預算先行 執(zhí)行跟蹤 —關于經濟指標預算及跟蹤分析的探討

10月下旬，集團財務部召開財務例行會議，主要內容是：
 
       一、產銷利經濟指標08年第四季度預算及09年全年預算。

要求各企業(yè)對產值，銷售，利潤及稅金，增加值等指標進行本年第四季度以及09年度的預算，為保證股份公司年度利潤分配及集團總體出報數(shù)的準確性做好基礎工作。    

二、做好每月的財務指標分析及定額費用分析。

    根據(jù)集團領導層管理需要，為及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，要求下屬企業(yè)財務主管上報財務指標分析表及定額費用分析表，并附文字分析。主要針對工業(yè)企業(yè)成本波動、新產品投入情況以及貿易企業(yè)商品市場價格變化，利潤測算等方面展開分析。

會議明確了企業(yè)規(guī)劃與運營需要財務指標為導向。財務指標預算的準確性和經濟指標分析的及時性是財務管理的金科玉律，是合理保證企業(yè)風險與收益的均衡，掌握財務經營杠桿與財務杠桿、運用資金的機會成本的先行者。所以，優(yōu)秀的財務管理本身就是企業(yè)巨大的效益，通過財務活動能夠最大限度地增收節(jié)支，提高企業(yè)經濟效益并促進管理的改善。

針對集團公司現(xiàn)有經濟實體的不同產業(yè)模式，下屬企業(yè)的財務主管應樹立以下幾個觀點：

一、加強財務管理，實現(xiàn)企業(yè)資產保值增值，使財務部門從核算型職能向管理型職能轉變。首先要全面實行財務預決算的計劃管理職能。預算管理在明確經營目標，協(xié)調各職能部門和各環(huán)節(jié)之間的生產經營活動，在控制日常經濟和評價工作業(yè)績等方面有著特殊的作用。所謂預算先行，財務主管應根據(jù)當年度實際數(shù)據(jù)，結合企業(yè)發(fā)展趨勢，做好經濟指標的預算。對于集團每年下達的銷售收入、利潤、應收帳款等經濟考核指標，由集團財務部門負責監(jiān)督子公司執(zhí)行情況的跟蹤考核，年終對子公司的年度財務報表進行內部審計，對其銷售、利潤、資金管理、應收帳款等情況出具內審報告，并提出獎勵意見，以此激勵和約束企業(yè)經營者，確保集團資產保值增值目標得以實現(xiàn)。其次是建立健全企業(yè)內控制度的財務管理職能。各下屬企業(yè)應結合《企業(yè)會計準則》及相關的財務法規(guī)制度，確定企業(yè)的財務管理制度和規(guī)定，加強經營全過程的控制、監(jiān)督、約束。尤其對大額資金調度、對外投資、提供擔保，固定資產的出借、租賃等，實行有效控制，從管理上堵塞資產流失的漏洞。要提供準確及時的會計信息，為集團企業(yè)的經營者提供企業(yè)經營決策依據(jù)。每月財務部門應對公司的會計信息數(shù)據(jù)的歸類、分析，準確及時地編制企業(yè)經濟指標財務分析，以實現(xiàn)成本最低化、利潤最大化和資金最小化的目標。企業(yè)領導可利用信息了解企業(yè)生產情況和財務狀況，據(jù)以總結經驗，采取措施，挖掘潛力，主動地適應市場要求。在對外投資活動中，財務部門根據(jù)掌握了解到的有關會計信息，進行項目經濟效益論證，提供決策依據(jù)，避免投資失誤。

二、更新觀念，參與企業(yè)資本運作，發(fā)揮財務部門的職能作用。一是完善的財務管理機制，有利于提高資產保值增值率。企業(yè)的籌資、投資、分配活動是企業(yè)財務管理的主要內容。如對企業(yè)的經營投資，經過合理的分析和預測，實施有效的財務管理，可使企業(yè)獲得合理的投資回報期，并將對外投資效益納入經營者業(yè)績考核；對沒有達到預期效益，出現(xiàn)虧損局面，主要經營者必須向董事會作出書面匯報。二是提高財務主管自身業(yè)務素質，增強轉軌意識。財務人員要為各級領導提供會計信息，協(xié)調內部關系，這不僅要經常關注新的政策法規(guī)，拓展知識面，鉆研業(yè)務，還要通過多種形式的培訓，提高技能，增強轉軌意識。例如新財務軟件模式下企業(yè)中財務系統(tǒng)內部子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享、自動取數(shù)，可以構成一個有機的財務數(shù)據(jù)體系，便于按時進行財務指標、資產負債、贏利能力等財務分析。同時，還可以構建從工資、成本等專業(yè)分析到總體財務分析的分析體系，隨時對企業(yè)的資金周轉、成本、費用、利潤、庫存等主要財務指標進行分析。

總之，通過良好的財務預算，促使整個企業(yè)目標實現(xiàn)；通過財務分析透視行業(yè)銷售平臺及企業(yè)整體運營成敗，使現(xiàn)代財務具有的經濟效益、管理效益得到發(fā)揮。這才是我們的最終目的。